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必发88官方网站:雪浪环境:中审华会计师事务所(特殊普通合伙)关于无锡雪浪环境科技股份有限公司的2021年年报问询函的答复

发布时间:2022-06-28 07:32:46 来源:必发bf88唯一官网登录 作者:必发88官方网站

  贵部《关于对无锡雪浪环境科技股份有限公司的2021年年报问询函(创业板年报问询函【2022】第 58 号),本所收悉,本所及时组织无锡雪浪环境科技股份有限公司(以下简称“雪浪环境”或“公司”)2021年度财务报表审计项目组,针对《问询函》中需要本所回复的问题,逐一核查,现特向贵部予以回复,详见后附的本所《关于对无锡雪浪环境科技股份有限公司的2021年年报问询函》回复意见。

  问题二、 年报显示,公司并购标的上海长盈环保服务有限公司(以下简称“上海长盈”)主营业务为危险废弃物处置运营,本期净利润为9,835.96万元,公司未对并购上海长盈形成的38,270.38万元商誉计提减值准备。年报显示传统危废处置市场竞争已进入白热化阶段,多地危废处置单价有所下滑,而公司预测上海长盈毛利率在63.81%-64.68%之间,稳定期为65.43%,呈现上升趋势。公司《关于上海长盈2021年度业绩承诺完成情况的说明》披露上海长盈本期扣非净利润(实际净利润)为10,072.67万元。根据《股权出售与购买协议》,上海长盈实际净利润以扣除非经常性损益前后较低者为准。请说明:

  (1)本次商誉减值测试的详细过程,包括关键假设、主要参数、预测指标及具体情况等,相关假设、参数和指标选取与以前年度减值测试是否存在差异,差异原因和合理性,预测毛利率的依据及其合理谨慎性,商誉减值计提是否充分,是否存在不当会计调节的情形。请年审会计师核查并发表明确意见。

  a. 假设国家现行的有关法律法规及政策、国家宏观经济形势无重大变化,本次交易各方所处地区的政治、经济和社会环境无重大变化;

  c. 假设和上海长盈环保服务有限公司相关的利率、汇率、赋税基准及税率、政策性征收费用等评估基准日后不发生重大变化;

  d. 假设评估基准日后上海长盈环保服务有限公司的管理层是负责的、稳定的,且有能力担当其职务;

  e. 假设评估基准日后无不可抗力及不可预见因素对上海长盈环保服务有限公司造成重大不利影响。

  a. 假设评估基准日后上海长盈环保服务有限公司采用的会计政策和编写本资产评估报告时所采用的会计政策在重要方面保持一致;

  b. 假设评估基准日后上海长盈环保服务有限公司在现有管理方式和管理水平的基础上,经营范围、方式与目前保持一致;

  c. 假设评估基准日后上海长盈环保服务有限公司的现金流保持目前基本均匀发生的状况。

  上海长盈2021年产能利用率(包含应急)为98.82%,预测产能利用率维持2021年的水平。根据企业描述,2021年危废行业竞争激烈,2021年的处置单价已处于比较低的水平,后续处置单价预计会维持在2021年的处置单价水平。

  营业成本一般包括危废焚烧处理成本、残渣处置费、材料费、工资、修理费、水电费、运费和折旧摊销等。2021年上海长盈的毛利率为66.20%,预测期及永续期的毛利率与2021年数据相近。

  从上表可以看出,由于各期的折旧及摊销预测数额的差异,会导致各期毛利率有所波动。由于长期资产的经济使用年限一般会大于折旧年限,故造成永续期按年金计算的折旧及摊销数额小于预测期,从而导致永续期的毛利率上升。该部分折旧影响的毛利率对税前现金流并无影响。预测期剔除折旧的毛利率呈逐年下降趋势,经分析后认为其依据充分,具备合理谨慎性。

  税金及附加包括城建税、教育费附加、房产税、土地使用税、印花税和环境保护税,其中房产税按房屋原值的70%的1.2%,土地使用税为5元/平方,印花税和环境保护税按历史年度占收入的比例及预测年的收入金额进行计算;城建税税率为5%,教育费附加税率为5%,计税基础均为流转税(增值税)纳税额。

  永续期税金及附加占收入比下降主要是由于永续期年金化的资本性支出造成永续期进项税大于预测期,故永续期应交增值税减少进而造成税金及附加减少。

  销售费用主要包括工资、办公费、业务招待费、服务费、差旅费及其他。工资薪酬根据预测期职工人数和历史年度平均工资,并考虑一定增长后计算;服务费根据企业管理层估算按占收入的2%测算;业务招待费、办公费和差旅费考虑一定的增长测算;其他以一固定金额预测。

  管理费用主要包括工资、折旧及摊销、办公费、差旅费、业务招待费、中介机构费、汽车费、其他、工会费和保险费等。工资按人平均工资每年一定比例增长以及每年的人数变动来进行预测;折旧摊销依据企业折旧摊销政策进行测算;差旅费、办公费和汽车费考虑一定增长计算;业务招待费按占收入比例进行测算;中介机构费、工会费、保险费和其他参考历史耗费以一固定金额预测。

  依据财政部、国家税务总局财税[2015]78号《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》,上海长盈环保服务有限公司享受增值税即征即退70%的税收优惠,未来年度营业外收入按当年缴纳增值税金额的70%确定。营业外支出历史发生金额较小,故不予预测。

  对于现存资产的折旧及摊销预测,主要根据各个资产的原值、会计摊销年限计算求得;对于未来资本性支出形成的资产的摊销主要根据企业会计折旧摊销政策确定。其中,永续期的折旧及摊销根据未来折旧摊销数额换算到年金来确定。

  资本性支出主要为存量资产的更新支出,存量资产支出的预测主要是根据存量资产的剩余使用年限进行测算。其中,永续期的资本支出根据资产重置成本换算到年金来确定。

  一般而言,随着企业经营活动范围或规模的扩大,企业向客户提供的正常商业信用相应会增加,为扩大销售所需增加的存货储备也会占用更多的资金。由于本次预测上海长盈的规模未有扩大情况,因此预测各期营运资金增加额为零。

  本次评估采用企业的税前折现率作为自由现金流的折现率。税前折现率利用税后折现率(WACC)及税后未来现金流量现值迭代计算得出。

  Rf为无风险报酬率,本次评估采用债券市场评估基准日中长期(距到期日10年以上)国债的平均利率2.7754%作为无风险报酬率,而同口径2020年12月31日的中长期(距到期日10年以上)国债的平均利率3.1429%。

  β为贝塔系数,通过同花顺IFIND资讯系统查询了6家可比上市公司2021年12月31日的βL值换算成βu值(本次评估选取的可比上市公司是在上一年度商誉减值测试选取的可比上市公司基础上,剔除了beta数据异常偏低的样本),并取其平均值0.5930作为本次评估的βu值。

  证券代码 证券简称 βL β u D/E 带息债务[报告期]2019年[单位]万元 总市值[交易日期]20191231[单位]万元 所得税税率[年度]2019

  证券代码 证券简称 βL βu D/E 带息债务[报告期]2020年度[单位]万元 总市值(证监会算法)[交易日期]20201231[单位]万元 所得税税率[年度]2020

  证券代码 证券简称 βL β u D/E 带息债务[报告期]2020年度[单位]万元 总市值(证监会算法)[交易日期]20201231[单位]万元 所得税税率[年度]2020

  D/E为资本结构,本次评估以选取的6家可比上市公司的平均资本结构数据作为上海长盈的资本结构。

  RPm为风险溢价,评估基准日市场投资报酬率以上海证券交易所和深圳证券交易所股票交易价格指数为基础,选取1992年至2021年的年化周收益率加权平均值,经计算市场投资报酬率为9.95%,无风险报酬率取评估基准日10年期国债的到期收益率2.78%,即市场

  Rc 为企业特定风险调整系数,上一年度商誉减值测试的Rc为3.8%,考虑本次可比企业βu值低于上一年度,因此本次评估Rc取值略大于上年为4%。

  Kd为债务资本成本,本次评估采用中国人民银行授权全国银行间同业拆借中心公布的2021年12月20日贷款市场报价利率(LPR)五年期利率4.65%作为债务成本(与上年相同)。

  根据WACC与自由现金流的迭代运算,计算税前折现率为12.98%(上年度为13.81%)。

  综上,本次评估参数和指标选取与以前年度减值测试方法一致、不存在差异,但由于市场变化导致参考企业βu值下降和中长期(距到期日 10年以上)国债的平均利率下降,导致本年的折现率小于去年,本次评估已通过剔除βu值偏低参考公司作为样本公司及适当增加个别风险系数等方法综合考虑降低这些因素影响,故该差异是由于市场环境发生变化引起的,是合理的。

  雪浪环境聘请了江苏中企华中天资产评估有限公司对上海长盈商誉减值进行了评估测试,并出具了评估报告【苏中资评报字(2022)第1027 号】。核查时,我们就上述评估所做的关键假设、评估方法、选用主要参数指标及测算计算过程等进行了复核,同时我所也聘请了国融兴华(长沙)资产评估有限公司的评估师对评估报告进行了复核。

  本所认为,本次预测毛利率的依据充分,具有合理谨慎性,选取的相关参数合理,商誉经减值测试不存在减值,不存在不当会计调节的情形。

  (2)上海长盈本期非经常性损益的具体情况,上海长盈业绩承诺实现情况是否真实、准确。请独立财务顾问、年审会计师核查并发表明确意见。

  1、上海长盈本期非经常性损益为97.23万元,具体包括:计入当期损益的技改补贴、社保补贴等政府补助 126.26万元,收到的产废单位罚没款等其他营业外收支净额8.77万元,扣除少数股东权益影响金额37.80万元,非经常性损益金额97.23万元。

  2、雪浪环境2021年度报告中披露的上海长盈2021年度净利润为9,835.96万元,而2021年度业绩承诺完成净利润为10,169.90万元,前者为雪浪环境将上海长盈报表纳入合并时将其可辨认净资产按其公允价值重新计量后得出,后者为历史成本计量模式下得出,二者相差333.94万元,该差异为可辨认净资产在二种计量模式下计提折旧和摊销的差异,由于上海长盈可辨认净资产公允价值高于其历史成本,重新计提折旧和摊销时,公允价值下计提的折旧摊销额高于对历史成本计提折旧摊销额333.94万元,因而形成净利润的差异。

  2021年度上海长盈净利润(历史成本计量,即可辨认净资产未按公允价值调整)10,169.90万元,扣除非经常性损益97.23万元后的净利润为10,072.67万元,承诺净利润为8,710.00万元,本年度业绩承诺已完成。

  (1)收入核查:上海长盈的销售收入均为工业危废处置收入。核查中,我们根据公司本年度会计记录,选取适当的交易样本,检查销售合同、危险废物入库出库明细台账、银行收款记录、公司报税记录等资料,并与当地环保局危险废物动态管理申报系统进行核对,以验证当期危废处置量的真实性。同时结合应收账款检查,函证本年度重要客户销售额,并对资产负债表日前后的销售交易进行截止测试,评价销售收入是否记录在适当的会计期间。

  (2)成本核查:上海长盈的生产成本主要是材料,人工薪酬、折旧及摊销、运输费、维修费、水电费等。核查中:抽查了主要耗材如柴油,化学试剂等材料的采购合同、发票单、入库单,领料单等;抽查人工薪酬表,检查生产人员工资计算是否正确;复核折旧及摊销的计算过程;抽查运输费、维修费、水电费等费用发生凭证如:合同、审批单、发票、付款单等,并对相关费用进行截止测试,检查其是否计入到适当的期间。

  (3)费用核查:复核折旧及摊销、薪酬等的计算过程,抽查大额费用相关合同、审批单、发票、付款单等,检查费用真实性,执行截止测试,检查资产负债表日前后费用是否存在跨期,费用入账是否完整。

  问题三. 公司并购标的南京卓越环保科技有限公司(以下简称“南京卓越”)主营业务为危险废弃物处置运营,本期盈利 3,409.03万元,公司本期未对南京卓越剩余商誉10,385.45万元计提减值。公司预测南京卓越毛利率在44.74%-50.10%间,稳定期为51.87%,呈现上升趋势。请说明本次商誉减值测试的详细过程,包括关键假设、主要参数、预测指标及具体情况等,相关假设、参数和指标选取与以前年度减值测试是否存在差异,差异原因和合理性,预测毛利率的依据及其合理谨慎性,商誉减值计提是否充分,是否存在不当会计调节的情形。请年审会计师核查并发表明确意见。

  a. 假设国家现行的有关法律法规及政策、国家宏观经济形势无重大变化,本次交易各方所处地区的政治、经济和社会环境无重大变化;

  c. 假设和商誉及资产组所在单位相关的利率、汇率、赋税基准及税率、政策性征收费用等评估基准日后不发生重大变化;

  d. 假设评估基准日后商誉及相关资产组所在单位的管理层是负责的、稳定的,且有能力担当其职务;

  f. 假设评估基准日后无不可抗力及不可预见因素对商誉及资产组所在单位造成重大不利影响;

  g. 假设评估基准日后无不可抗力及不可预见因素对商誉及相关资产组所在单位造成重大不利影响。

  a. 假设评估基准日后,在未来每次《危险废物经营许可证》到期之后均可顺利续展;

  b. 假设评估基准日后,商誉及资产组所在单位安全填埋场每次完全利用之后均可取得新的场地用以建设新的安全填埋场,并取得对应的《危险废物经营许可证》;

  c. 假设评估基准日后商誉及资产组所在单位采用的会计政策和编写本资产评估报告时所采用的会计政策在重要方面保持一致;

  d. 假设评估基准日后商誉及资产组所在单位在现有管理方式和管理水平的基础上,经营范围、方式与目前保持一致;

  e. 假设评估基准日后商誉及资产组所在单位调整资本结构与行业平均资本结构趋同;

  f. 假设评估基准日后商誉及资产组所在单位的现金流维持当前基本均匀的状态。

  南京卓越2021年综合产能利用率为43.11%,依据南京地区危废处置近两年的平均产能利用率的增长趋势,本次预计南京卓越综合产能利用率在未来年度还有上升空间;处置单价预计会维持在2021年的处置单价水平。

  营业成本一般包括燃料成本、药剂材料成本、人工成本、维修费、水电气费、运输费和折旧摊销等。2019年、2020年及2021年卓越环保的毛利率分别为62.12%、50.64%和48.00%。2021年毛利率下降主要原因一是处置单价较2020年略有下降,二是营业成本中的技术服务费试行了外包(成本较高)。自 2022年起,企业技术服务费由自己内部耗材施行,另开始实行节约耗材激励制度,未来的成本会降低,毛利率升高。

  从上表可以看出,由于各期的折旧及摊销预测数额的差异,会导致各期毛利率有所波动。由于长期资产的经济使用年限一般会大于折旧年限,故造成永续期按年金计算的折旧及摊销数额小于预测期,从而导致永续期的毛利率上升。该部分折旧影响的毛利率对税前现金流并无影响。预测期剔除折旧的毛利率基本平稳,其依据充分,具备合理谨慎性。

  税金及附加包括城建税、教育费附加、房产税、土地使用税、印花税和环境保护税,其中房产税按房屋原值的70%的1.2%,土地使用税为5元/平方,印花税和环境保护税按历史年度占收入的比例及预测年的收入金额进行计算;城建税税率为7%,教育费附加税率为5%,计税基础均为流转税(增值税)纳税额。

  销售费用主要包括工资、办公费、业务招待费、服务费、差旅费及汽车费等。工资薪酬根据预测期职工人数和历史年度平均工资,并考虑一定增长后计算;福利费按历史年度占工资比例测算;业务招待费按历史年度占收入的比例及预测年的收入金额进行计算;差旅费、办公费、汽车费和服务费参考历史耗费以一固定金额预测。

  管理费用主要包括工资、福利费、折旧及摊销、办公费、差旅费、业务招待费、中介机构费、汽车费、交通费、会务费、其他、通讯费、快递费、水电费和保险费等。工资按人平均工资每年一定比例增长以及每年的人数变动来进行预测;福利费按历史年度占工资比例测算;折旧摊销依据企业折旧摊销政策进行测算;差旅费、办公费和水电费按历史年度占收入的比例及预测年的收入金额进行计算;业务招待费、汽车费、物业费和中介服务费考虑一定增长计算;交通费、会务费、通讯费、劳保费、维修费、保险费、快递费、绿化养护费和其他参考历史耗费以一固定金额预测。

  研发费用主要包括职工薪酬、折旧及摊销、材料费和福利费。职工薪酬按人平均工资每年一定比例增长以及每年的人数变动来进行预测;福利费按历史年度占工资比例测算;折旧摊销依据企业折旧摊销政策进行测算;材料费考虑一定增长计算。

  依据财政部、国家税务总局财税[2015]78号《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》,南京卓越环保科技有限公司享受增值税即征即退70%的税收优惠,未来年度营业外收入按当年缴纳增值税金额的70%确定。营业外支出历史发生金额较小,故不予预测。

  对于现存资产的折旧及摊销预测,主要根据各个资产的原值、会计摊销年限计算求得;对于未来资本性支出形成的资产的摊销主要根据企业会计折旧摊销政策确定。其中,永续期的折旧及摊销根据未来折旧摊销数额换算到年金来确定。

  资本性支出主要为存量资产的更新支出,存量资产支出的预测主要是根据存量资产的剩余使用年限进行测算。其中,永续期的资本支出根据资产重置成本换算到年金来确定。

  一般而言,随着企业经营活动范围或规模的扩大,企业向客户提供的正常商业信用相应会增加,为扩大销售所需增加的存货储备也会占用更多的资金。本次评估根据被评估单位在评估基准日自身营运资金占收入比例预测未来年度的营运资金。

  本次评估采用企业的税前折现率作为自由现金流的折现率。税前折现率利用税后折现率(WACC)及税后未来现金流量现值迭代计算得出。

  Rf为无风险报酬率,本次评估采用债券市场评估基准日中长期(距到期日10年以上)国债的平均利率2.7754%作为无风险报酬率,而同口径2020年12月31日的中长期(距到期日10年以上)国债的平均

  β为贝塔系数,通过同花顺IFIND资讯系统查询了6家可比上市公司2021年12月31日的βL值换算成βu值(本次评估选取的可比上市公司是在上一年度商誉减值测试选取的可比上市公司基础上,剔除了beta数据异常偏低的样本),并取其平均值0.5930作为本次评估的βu值。

  证券代码 证券简称 βL β u D/E 带息债务[报告期]2019年[单位]万元 总市值[交易日期]20191231[单位]万元 所得税税率[年度]2019

  证券代码 证券简称 βL βu D/E 带息债务[报告期]2020年度[单位]万元 总市值(证监会算法)[交易日期]20201231[单位]万元 所得税税率[年度]2020

  证券代码 证券简称 βL β u D/E 带息债务[报告期]2020年度[单位]万元 总市值(证监会算法)[交易日期]20201231[单位]万元 所得税税率[年度]2020

  D/E为资本结构,本次评估以选取的6家可比上市公司的平均资本结构数据作为南京卓越的资本结构。

  RPm为风险溢价,评估基准日市场投资报酬率以上海证券交易所和深圳证券交易所股票交易价格指数为基础,选取1992年至2021年的年化周收益率加权平均值,经计算市场投资报酬率为9.95%,无风险报酬率取评估基准日10年期国债的到期收益率2.78%,即市场风险溢价为7.17%(上年为6.93%)。

  Rc 为企业特定风险调整系数,上一年度商誉减值测试的Rc为3.8%,考虑本次可比企业βu值低于上一年度,因此本次评估Rc取值略大于上年为4%。

  Kd为债务资本成本,本次评估采用中国人民银行授权全国银行间同业拆借中心公布的2021年12月20日贷款市场报价利率(LPR)五年期利率4.65%作为债务成本(与上年相同)。

  综上,本次评估参数和指标选取与以前年度减值测试方法一致、不存在差异,但由于市场变化导致参考企业βu值下降和中长期(距到期日10年以上)国债的平均利率下降,导致本年的折现率小于去年,本次评估已通过剔除βu值偏低参考公司作为样本公司及适当增加个别风险系数等方法综合考虑降低这些因素影响。故该差异是由于市场环境发生变化引起的,是合理的。

  雪浪环境聘请了江苏中企华中天资产评估有限公司对南京卓越商誉减值进行了评估测试,并出具了评估报告【苏中资评报字(2022)第1028 号】。核查时,我们就上述评估所做的关键假设、评估方法、选用主要参数指标及测算计算过程等进行了复核,同时我所也聘请了国融兴华(长沙)资产评估有限公司评估师对评估报告进行了复核。

  本所认为,本次预测毛利率的依据充分,具有合理谨慎性,选取的相关参数合理,商誉经减值测试不存在减值,不存在不当会计调节的情形。

  问题五. 报告期末,公司应收账款账面余额为97,024.22万元,其中组合计提坏账准备的应收账款95,922.98万元,坏账准备计提比例为12.30%,账龄为三年以上的应收账款余额为6,186.22万元。请说明:

  (1)组合计提坏账准备的前十名应收账款客户的具体情况,包括销售内容、应收账款余额、账龄、截至目前的回款情况。结合预期信用损失模型、账龄分布、客户信用风险状况期后回款情况和同行业公司坏账计提情况等,说明应收账款坏账准备计提是否充分。

  (2)账龄为三年以上应收账款主要客户的具体情况,长期未收回的原因及合理性,公司已采取的催款措施,相关坏账准备计提是否充分。

  从上表可知,组合内前十大客户应收账款合计29,647.62万元,截至目前,期后回款7,882.55万元,期后回款率为26.59%。

  预期信用损失率的确定是基于迁徙模型所测算出的历史损失率并在此基础上进行前瞻性因素的调整得出。具体步骤如下:首先,分析汇总应收账款账龄历史数据,计算迁徙率,根据迁徙率测算出历史损失率;其次结合当前还款情况、客户信用期间以及对其未来经济状况的预测等前瞻性因素对历史损失率进行调整,得出预期信用损失率;最后,将本期测算的预期信用损失率与雪浪环境会计政策确定的坏账准备计提率进行对比,取其高者作为本年度信用减值损失计提额。

  结合上述应收账款账龄分布情况,测算出组合内应计提的应收账款信用减值损失金额如下(单位:元)

  账龄 预期信用损失率(%) 预期信用损失率计算坏账 会计政策确定的计提比例(%) 应计提的坏账准备

  从上表可知,按雪浪环境会计政策确定的计提比例计提的信用损失金额高于预计信用损失率计算的金额,基于谨慎性原则,公司按照会计政策确定的计提比例应计提信用减值损失118,018,706.96元,减去年初已计提的93,759,569.12元,本期计提24,259,137.84元。

  雪浪环境的客户以央企、地方大型国企、上市公司及大型民营企业为主,核查中,我们通过天眼查等商业查询平台对应收账款余额重大的客户查阅了资信情况,并与公司销售人员进行了解,该等客户实力较强、信誉好,且部分客户与公司合作多年,双方均能按合同履约,因此,总体来说客户信用风险较小。如上述应收账款前十名客户中,央企及地方国企公司有七户,且近几年来雪浪环境为该等客户的多个垃圾焚烧等项目提供设备销售,货款回笼较好,截至目前该等客户期后回款率为26.59%。同时,我们还检查了雪浪环境全部应收账款期后回款情况,截至目前,期后回款29,879.78万元,占全部应收账款期末余额的30.8%。

  以上数据来源于同行业可比公司2021年年报。对比同行业公司组合计提坏账准备情况,组合内雪浪环境坏账准备计提比例12.30%,略高于同行业公司,截至2021年12月31日,雪浪环境计提坏账准备129,031,112.12元,占应收账款总额的13.29%,坏账准备计提是充分的。

  经过核查雪浪环境计提信用减值损失的测算过程,分析其客户信用风险情况,检查期后回款情况,并与同行业进行比较,本所认为,雪浪环境坏账准备计提是充分的。

  雪浪环境三年以上应收账款主要是销售烟气净化系统设备和灰渣处理系统设备货款尾款,由于公司供货的设备均为大型非标设备,按合同约定货款一般分几期支付,且大部分合同都有12个至24个月的质保期,质保金一般为合同金额的5-15%,导致部分合同尾款拖欠时间较长。公司拟根据具体情况采取以下措施:

  (1)客户项目刚过质保期,经和客户沟通联系,正申请付款中,对于这部分款项公司安排专人与客户联系,确保款项及时收回。

  (2)客户项目已过质保期,与客户多次沟通未果,公司已采取或预备采取诉讼方式进行资产保全,降低坏账风险。

  (3)个别客户因合同纠纷,已被起诉,公司正全力应诉,公司认为款项回收风险大,已单项全额计提坏账。

  经核查,雪浪环境三年以上的应收账款7,287.47万元,已按50%或100%计提坏账准备5,025.20万元,计提比例达68.96%,雪浪环境针对三年以上应收账款坏账准备计提是充分的。

  综上,本次核查,我们检查了雪浪环境计提信用减值损失的测算过程,分析了客户信用风险情况,核对了期后回款情况,并与同行业进行了比较,对三年以上的应收账款形成的原因及坏账准备计提情况进行了复核,本所认为,雪浪环境坏账准备计提是充分的。

  问题六. 本报告期,公司收入同比增长21.81%,销售费用同比增长66.34%,其中,销售费用中“服务咨询费”为2,159.12万元,同比增长96.58%,销售费用中工资及福利为2,997.29万元,同比增长101.03%,均高于收入增长率。请说明:

  (1)本期咨询服务的主要内容、主要服务提供商、合同金额、具体销售项目实现情况等说明该项费用增长的原因及合理性。

  (2)结合销售人员数量、薪酬福利具体构成及绩效考核机制,说明销售人员工资及福利增幅较大的原因。

  1、本报告期咨询服务费主要是雪浪环境(母公司)和上海长盈(子公司)发生的,其中,雪浪环境1246.25万元,上海长盈667万

  供应商七 55.00 解决传统危废焚烧窑炉出渣含湿量大的问题,目前焚烧窑炉出渣大部分采用水封式出渣形式,即以水封刮板机出渣,该出渣形式密封及缓冲压力效果较好,但存在出渣含湿量大、二次废物减量化效果差的技术问题

  上海长盈本期发生咨询服务费667万元,主要为支付给拥有长期产废客户资源的第三方的服务费。

  (1)开展新的业务领域如:低温脱硝催化剂的相关技术、石灰浆称重相关技术工艺、某特定危废的处理工艺方案等;

  (2)2021年在建、调试工程项目较多,原有工程设计人员、工程管理人员和现场调试服务技术人员不足以满足现场需要,部分项目的现场管理和部分技术服务的工作采取了委托分包的方式委托相关公司和个人进行管理和服务;

  (3)上海长盈2020年7月开始纳入合并范围,因此2020年上海长盈的服务费用为半年的数据。

  2021年度,雪浪环境销售人员薪酬福利具体构成为:薪酬包括基础工资、岗位工资、加班费、考核工资等,福利包括养老保险、医疗保险,失业险,住房公积金、带薪休假等。公司建立了绩效考核机制,具体时间是根据周期性经营目标拟订激励预算,定期检视预算执行情况,提出合理调整建议;根据业绩考核结果拟订激励分配方案,经审批后实施分配;销售考核指标包括:新增合同额、回款额、各账龄期段的应收账款余额零增长、新业务开发等。

  2021年度雪浪环境销售费用中工资及福利为2,997.29万元,同比增长101.03%,主要原因如下:

  (1)销售人员数量增长。因公司内部组织架构调整,相关人员岗位调整,原来在制造费用核算的工程部管理人员调整至销售部门,致使销售人员增长,销售人员工资及福利增加约980万元。

  (2)社保政策变化。根据属地阶段性减免企业社会保险费的相关政策安排(2020年2月-12月减半征收),自2021年1月起,企业养老、失业、工伤保险恢复全额征收。

  2021年7月起社保缴费基数在2020年的基础上缴费基数下限向上调整约15%,缴费基数上限向上调整约25%。

  (3)上海长盈2021全年数据纳入合并范围,销售费用工资及福利增加约330万元,去年为半年数据。

  综上,我们对雪浪环境销售费用中咨询服务费和薪酬福利费的主要构成内容等进行了核查,对该等费用增长的原因进行了了解和分析,经核查,本所认为,上述咨询服务费用和薪酬福利费用是真实发生的,增长是合理的。

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